Pořízení firemního auta dnes není jen otázkou ceny nebo měsíční splátky. Stejně důležité je, jakým způsobem auto financujete, protože každý způsob má odlišný dopad na účetnictví, daň z příjmů, DPH i samotné vlastnictví vozidla.
Mnoho podnikatelů vybírá podle nabídky autosalonu nebo doporučení obchodníka. Jenže to nemusí být vždy ta nejvýhodnější varianta. Kromě nákladů na financování, jako jsou úroky nebo poplatky za služby, může mít zvolený druh financování vliv i na uplatnění nákladů do účetnictví, odpočet DPH nebo samotné cash flow.
V tomto článku si vysvětlíme rozdíl mezi:
- koupí auta na úvěr,
- koupí auta na úvěr se zajišťovacím převodem vlastnického práva,
- finančním leasingem,
- operativním leasingem,
a ukážeme si, kdy dává smysl jednotlivé varianty zvolit.
| Oblast | Koupě na úvěr | Úvěr se zajišťovacím převodem vlastnického práva | Finanční leasing | Operativní leasing |
| Právní vlastník během financování | Firma | Poskytovatel financování | Leasingová společnost | Leasingová společnost |
| Ekonomický vlastník / odpisuje | Firma | Firma (při splnění § 28 odst. 4 ZDP) | Leasingová společnost / dle podmínek | Leasingová společnost |
| Auto je v majetku firmy | Ano | Ano (pro účetní a daňové účely) | Až po převodu vlastnictví | Ne |
| Uplatnění DPH | Jednorázově | Jednorázově | Jednorázově | Postupně ze splátek |
| Daňové náklady | Odpisy + úroky | Odpisy + úroky | Leasingové splátky dle pravidel | Leasingové splátky |
| Přechází vlastnictví na firmu | Již při koupi | Po doplacení úvěru | Po skončení leasingu | Ne |
1. Koupě auta na úvěr
Pokud firma pořídí automobil na úvěr, stává se ihned jeho vlastníkem.
To znamená, že:
- automobil se zařadí do obchodního majetku,
- pořizovací cena se neuplatní jednorázově do nákladů,
- firma vůz účetně i daňově odepisuje,
- do nákladů vstupují také zaplacené úroky z úvěru.
Jak je to s DPH?
Pokud je firma plátcem DPH a automobil používá pro ekonomickou činnost, může si při splnění zákonných podmínek uplatnit odpočet DPH již z celé pořizovací ceny hned při nákupu.
To je často významná výhoda zejména u dražších vozidel. Ovšem pozor, limit pro uplatnění odpočtu DPH u běžných osobních vozidel (kategorie M1) je 420 000 Kč, to vychází ze základu daně ve výši 2 000 000 Kč při plném odpočtu. Nad tuto částku již není možné odpočet DPH využít.
Na druhou stranu je potřeba myslet na případné krácení odpočtu, pokud se automobil využívá i pro soukromé účely, pak záleží na stanoveném koeficientu, tedy poměru soukromých a pracovních jízd.
Výhody
- okamžité vlastnictví vozidla,
- jednorázový odpočet DPH,
- možnost automobil kdykoliv prodat,
- po splacení úvěru již firma splácí pouze provozní náklady.
Nevýhody
- vyšší počáteční investice,
- firma musí mít dobrou bonitu,
- automobil se odepisuje několik let,
- při budoucím prodeji je potřeba řešit účetní i daňové dopady.
2. Koupě auta na úvěr se zajišťovacím převodem vlastnického práva
Existuje také varianta financování, kdy právním vlastníkem vozidla zůstává po dobu splácení poskytovatel financování, zatímco firma je zapsána jako provozovatel vozidla a automobil běžně využívá pro své podnikání.
Na první pohled může tento model připomínat finanční leasing, z daňového hlediska se však může jednat o zcela odlišnou situaci.
Pokud jsou splněny podmínky § 28 odst. 4 zákona o daních z příjmů, považuje se automobil pro účely daně z příjmů za majetek pořizovaný kupujícím. Firma jej proto může:
- zařadit do svého obchodního majetku,
- účetně i daňově odepisovat,
- uplatňovat související daňově uznatelné náklady stejně jako při běžné koupi na úvěr.
Jinými slovy – přestože právním vlastníkem vozidla je dočasně financující společnost, z pohledu daně z příjmů se s automobilem nakládá obdobně jako při klasické koupi na úvěr.
Jak je to s DPH?
Z pohledu DPH se tento způsob financování zpravidla chová stejně jako běžná koupě. Pokud jsou splněny podmínky zákona o DPH, může plátce uplatnit odpočet DPH z celé pořizovací ceny vozidla již při jeho pořízení, nikoliv postupně ze splátek.
Výhody
- nižší požadavky na zajištění úvěru,
- možnost jednorázového odpočtu DPH,
- možnost odepisování vozidla firmou,
- z daňového hlediska obdobné řešení jako klasická koupě na úvěr.
Na co si dát pozor
Ne každý produkt označovaný jako „úvěr“ nebo „financování vozidla“ splňuje podmínky § 28 odst. 4 zákona o daních z příjmů. Rozhodující je obsah uzavřené smlouvy, nikoliv její obchodní název.
Proto doporučujeme před podpisem smlouvy ověřit, zda konkrétní způsob financování skutečně umožní zařazení vozidla do obchodního majetku a jeho daňové odpisování.
3. Finanční leasing
Finanční leasing je forma financování, kdy je vlastníkem automobilu leasingová společnost a firma postupně hradí leasingové splátky.
Po skončení leasingu obvykle dochází k převodu vlastnictví na firmu za předem sjednanou cenu. Právě doba trvání a povinnost odkupu mají vliv i na daňový režim.
Tento způsob býval dřív mezi podnikateli velmi oblíbený, dnes už však jeho daňové výhody nejsou tak výrazné jako v minulosti.
Jak je to s DPH?
DPH se uplatňuje jednorázově při pořízení auta na základě faktury. Z daňového pohledu se totiž finanční leasing považuje za dodání zboží, toto se ale uplatní v situací, kdy je ve smlouvě stanovena povinnost odkupu za předem stanovenou cenu. Platí zde také limit pro odpočet DPH ve výši 2 mil. Kč.
To může být výhodné z pohledu rozložení finanční zátěže, ale nevýhodné oproti okamžitému odpočtu při koupi.
Výhody
- nižší počáteční náklady,
- postupné financování,
- po skončení leasingu přechází automobil do vlastnictví firmy.
Nevýhody
- DPH se může v určitých situacích uplatňovat postupně,
- firma není vlastníkem po dobu leasingu,
- při předčasném ukončení bývají smlouvy poměrně nevýhodné.
4. Operativní leasing
Operativní leasing je v podstatě formou dlouhodobého pronájmu automobilu. Firma vůz používá, ale nikdy jej nevlastní a po skončení smlouvy automobil jednoduše vrátí leasingové společnosti a může si pořídit nový.
Ve splátkách bývá často zahrnuto například:
- servis,
- pravidelné prohlídky,
- pneuservis,
- pojištění,
- asistenční služby.
Proto je oblíbený zejména u firem, které chtějí mít předvídatelné měsíční náklady.
Jak je to s DPH?
Stejně jako u finančního leasingu si firma uplatňuje DPH postupně z jednotlivých splátek. Nicméně na rozdíl od nákupu auta na úvěr, zde není stanoven žádný limit pro uplatnění DPH. Hodnota auta pořízeného na operativní leasing může tím pádem být klidně vyšší než 2 miliony korun.
Výhody
- žádné starosti s prodejem auta,
- pravidelná obměna vozového parku,
- jednoduché plánování nákladů,
- servis bývá součástí splátky.
Nevýhody
- firma nikdy automobil nevlastní,
- na konci smlouvy jí nezůstává žádný majetek,
- bývají omezení počtu kilometrů nebo stavu vozidla při vrácení.
Jaký způsob je tedy nejlepší z pohledu daní?
Univerzální odpověď neexistuje. Každá varianta řeší jinou potřebu firmy. Pro někoho má větší smysl uplatnit DPH při nákupu auta hned a potřebuje auto vlastnit, někdo zase upřednostní z pohledu cash flow pravidelné měsíční platby a bezstarostnost s údržbou vozidla. Ty nejdůležitější rozdíly by se ale daly shrnout následovně.
Koupě na úvěr bývá vhodná, pokud:
- chcete automobil dlouhodobě vlastnit,
- plánujete jej používat mnoho let,
- chcete využít jednorázový odpočet DPH.
Koupě na úvěr se zajištěním v podobě vozidla může být ideální v situaci, pokud:
- chcete automobil dlouhodobě vlastnit,
- nemáte dostatečnou bonitu pro klasický úvěr,
- chcete využít jednorázový odpočet DPH.
Finanční leasing dává smysl, pokud:
- nechcete vysokou počáteční investici,
- plánujete automobil po skončení leasingu převzít.
Operativní leasing bývá ideální, pokud:
- chcete pravidelně jezdit novými vozy,
- nechcete řešit servis ani následný prodej,
- preferujete stabilní měsíční náklady.
Nejde jen o DPH
Při rozhodování doporučujeme nezohledňovat pouze možnost odpočtu DPH.
Důležité jsou také:
- délka plánovaného používání auta,
- předpokládaný počet najetých kilometrů,
- výše akontace,
- cash flow společnosti,
- bonita společnosti,
- náklady na servis,
- budoucí prodej vozidla,
- způsob využití auta (služebně nebo i soukromě).
Právě kombinace těchto faktorů často rozhodne o tom, která varianta je skutečně nejvýhodnější.
Nejčastější otázky
Mohu si uplatnit DPH u všech variant?
Ano, pokud jste plátcem DPH a automobil používáte pro ekonomickou činnost. Rozdíl je hlavně v tom, kdy lze DPH uplatnit. Zda celou hodnotu DPH již při koupi, nebo průběžně v měsíčních splátkách, což může mít velký vliv na cash flow společnosti.
Co je z hlediska DPH nejvýhodnější?
Koupě na úvěr zpravidla umožňuje jednorázový odpočet DPH z celé pořizovací ceny, zatímco u leasingů se DPH uplatňuje postupně ze splátek.
Kdo řeší servis auta?
U koupě, koupě se zajištěním a finančního leasingu si řeší servis auta zpravidla firma sama.
U operativního leasingu bývá servis často součástí měsíční splátky.
Co když budu chtít auto za tři roky prodat?
Pokud jste vlastníkem vozidla (koupě nebo po skončení finančního leasingu), můžete jej prodat. Je ale potřeba správně vyřešit účetní a daňové dopady prodeje.
U operativního leasingu automobil jednoduše vrátíte leasingové společnosti.
Shrnutí
Výběr mezi úvěrem, finančním leasingem a operativním leasingem není pouze finanční rozhodnutí. Každá varianta má jiné dopady na účetnictví, DPH, daň z příjmů i správu firemního majetku.
Proto doporučujeme zvolit způsob financování až po vyhodnocení konkrétní situace společnosti. Rozdíl může v průběhu několika let představovat desítky až stovky tisíc korun.
Pokud si nejste jistí, která varianta je pro vaši firmu nejvýhodnější, rádi s vámi jednotlivé možnosti projdeme a spočítáme jejich skutečný dopad na vaše podnikání.
Autor: AI obsah s korekcí Teamu Marwin.accountants
